Согласно ст. 59 НК РФ подлежит списанию признанная безнадежной для взыскания задолженность по налогам и сборам (в т. ч. уплачиваемым при перемещении товаров через границу), страховым взносам, процентам, пеням и штрафам. Налоговые долги признаются безнадежными в ситуациях:

• ликвидации юрлица, когда его имущества оказывается недостаточно для погашения долга и долг по каким-либо причинам не может быть погашен учредителем (участником);
• банкротства ИП или физлица при недостаточности имущества должника для погашения долгов;
• смерти физлица или объявления его умершим, причем в отношении имущественных налогов — в части суммы, превышающей стоимость его наследства;
• принятия судом решения о невозможности взыскания долга из-за истечения срока, отведенного на эту процедуру, или об отказе в восстановлении такого срока;
• вынесения судебным приставом постановления о завершении исполнительного производства по истечении 5-летнего срока с момента образования долга, если его размер недостаточен для возбуждения дела о банкротстве или производство по делу о банкротстве прекращено из-за недостаточности у должника средств на оплату судебных расходов;
• снятия с учета по инициативе налогового органа иностранного юрлица, представившего недостоверные сведения о себе либо не уплачивающего налоги или не подающего необходимых документов;
• списания со счета плательщика средств для уплаты налога банком, не переведшим их в бюджет и впоследствии ликвидированным (п. 4 ст. 59 НК РФ);
• иных установленных законодательно (в том числе тех ситуаций, которые установлены последним из посвященных этому вопросу законодательных актов — законом «О внесении изменений…» от 28.12.2017 № 436-ФЗ).

Основания для признания налоговых долгов безнадежными могут вводиться также на уровне субъектов РФ и муниципальных образований в отношении платежей в соответствующий бюджет.